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| 1 | 审计失败与证券审计市场监管——基于中国证监会处罚公告的思考显示文摘近年来 ,公司欺诈发行与中介机构提供虚假证明的行为构成了我国证券市场监管的重点之一。本文考察了我国证券审计市场中遭到有关监管部门处罚的审计失败案例 ,并结合近年来的证券审计市场政策 ,分析了有关监管思想、政策影响以及发展趋势。近年来大量出现的审计失败案反映了监管部门综合治理虚假会计信息的效率与力度 ,同时执业机构也有必要从中吸取教训 ,恪守审计独立性 ,保证审计质量。 | 李爽 吴溪 | 2002 | 会计研究2002，，2： | 155 |
| 2 | 盈余管理、审计意见与监事会态度——评监事会在我国公司治理中的作用显示文摘当公司管理当局企图通过盈余管理而实现盈利时 ,作为外部监控机制的独立审计往往会对管理当局的会计处理发表保留意见。此时 ,作为公司内部监控机制之一的监事会将对注册会计师的保留意见持何种态度 ?考察这种态度的总体特征并进一步分析导致不同态度的影响因素有助于我们评价监事会在我国公司治理中的作用。本研究的经验证据并未发现监事会在公司治理、尤其是在对外部审计的支持方面发挥了预期作用。 | 李爽 吴溪 | 2003 | 审计研究2003，，1： | 91 |
| 3 | 监管信号、风险评价与审计定价:来自审计师变更的证据显示文摘本文研究了监管信号对审计定价的潜在影响。通过比较自愿性与监管诱致性审计师变更样本的审计定价 ,发现在控制了一般意义上的审计风险评价 (以事后审计报告类型为替代 )差异后 ,监管诱致性变更的审计定价显著高于自愿性变更样本的审计定价。我们将此发现解释为 ,监管诱致性变更所传递出的监管信号提高了后任审计师对审计客户的风险评价水平 (更可能是心理上的 ) ,并进一步传导为审计定价的提高。 | 李爽 吴溪 | 2004 | 审计研究2004，，1： | 99 |
| 4 | 国家审计公告的市场反应:基于中央企业审计结果的初步分析显示文摘审计署于2010年至2012年陆续公告了38户中央企业的审计结果,本文考察了国家审计公告是否对我国股票市场具有显著影响。由于目前审计署已发布的企业审计公告主要针对中央企业(而并不直接针对上市公司本身)进行处理处罚,受罚中央企业控股上市公司的股价如何反应,是值得研究的问题。本文发现:在国家审计公告事件日附近,受罚中央企业控股的上市公司的股价反应显著为负,平均累计股票超额收益率约为-1%;国家审计公告中披露的违规金额幅度越严重,上市公司的市场反应越负面;国家审计公告中披露的违规严重程度与市场反应之间的负相关性主要由有关经济活动的违规信息导致。 | 李小波 吴溪 | 2013 | 审计研究2013，，4： | 74 |
| 5 | 功能性消化不良与脑肠轴机制研究进展显示文摘功能性消化不良是临床上一种常见的功能性胃肠紊乱疾病,发病机制尚不完全明确,目前国内外大多数研究认为胃肠动力紊乱、胃酸分泌异常、幽门螺杆菌感染、胃肠激素、精神心理因素等与功能性消化不良密切相关。随着生物-心理-社会医学模式的出现,使脑-肠互动机制在功能性消化不良发病过程中的作用日益受到关注,这不仅有利于揭示脑-肠互动机制在功能性消化不良发病中的作用,还为治疗功能性消化不良在临床上提供了理论依据和诊断依据。 | 杜晓娟 汪龙德 刘俊宏 毛兰芳 梁乾坤 李云霞 吴溪玮 剡媛 | 2017 | 辽宁中医药大学学报2017，19，7： | 62 |
| 6 | 签字注册会计师的自然轮换状态与强制轮换政策的初步影响显示文摘本文考察了中国证券市场中签字注册会计师的自然轮换规律以及强制轮换政策产生的初步影响。自然轮换状态下的经验证据显示,会计师事务所与上市客户之间的长期业务关系普遍以个别签字注册会计师的长期连续签名方式维系。强制轮换政策施行后,各证券特许会计师事务所对该政策的遵循程度从2003年审中的50%左右提高到了2004年审中的80%左右。通过观察签字注册会计师强制轮换前后的审计结果变化,我们初步估计签字注册会计师的强制轮换对提高证券特许会计师事务所公开报告上市公司潜在财务报告问题的促进作用是有限的。 | 李爽 吴溪 | 2006 | 会计研究2006，，1： | 56 |
| 7 | 会计师事务所合并与质量控制:基于中天勤合并案例的经验分析显示文摘会计师事务所如何通过合并实现良性的规模化发展,是近年来我国会计市场管理与实践的重要课题。2001年国内最大的本土事务所中天勤的关闭促使我们反思该宗知名的“强强联合”案例伴随的潜在问题。本文的证据显示:在合并形成中天勤以前,深圳中天的上市客户群风险比天勤客户群更高,质量控制状况(采用签字注册会计师的签字集中度衡量)比天勤更薄弱;在合并后,合并双方的质量控制指标差距进一步拉大,且未观察到合并双方作出适当的质量控制与整合。我们认为,中天勤合并双方的合并前风险不匹配与合并后整合缺陷,抵消了合并的预期积极作用,从内因的角度为中天勤合并后的迅速灭失现象提供了一种解释。 | 吴溪 | 2006 | 会计研究2006，，10： | 58 |
| 8 | 会计信息质量检查:十年回顾显示文摘本文较为系统地回顾了1999年以来国家财政部门开展会计信息质量检查的工作组织、检查结论与发现以及处理处罚情况。分析表明,十年来的会计信息质量检查对维护和推进我国会计准则和制度的执行、不断提高会计信息质量发挥出重大作用,构成了我国会计监管体系中不可或缺的组成部分。 | 郜进兴 林启云 吴溪 | 2009 | 会计研究2009，，1： | 52 |
| 9 | 异常审计收费与不利审计结果的改善显示文摘当审计结果不利于上市公司管理层时,管理层通常具有强烈的规避动机。本文以2000,2002年间被出具非无保留意见审计报告的上市公司为样本,观察了这些公司在随后一个会计年度中不利审计结果的改善(指不利审计意见和审计后净利润同时改善)与异常审计费用变动的关联关系,结果发现:在不发生审计师变更的环境下,控制了公司基本财务特征及其变动情况后,异常审计收费的提高与不利审计结果的改善显著正相关;但在发生了审计师变更的环境下,异常审计收费的提高并不显著伴随着不利审计结果的改善。该证据意味着审计独立性很可能受到公司管理层所提供经济利益的负面影响,即使是具有高风险的公司,其管理层在很大程度上也拥有掌控审计结果的能力。 | 陈杰平 苏锡嘉 吴溪 | 2005 | 中国会计与财务研究2005，，4： | 57 |
| 10 | 上市公司立案公告的市场反应及其含义显示文摘以往关于我国上市公司违反法规行为给投资者带来的财富损失的文献基本都以监管机构处罚公告作为事件研究的原点,而未考察处罚公告之前的另一项重要事件:立案公告。我们发现,在证监会处罚公告附近的市场反应约为-2%(这与以往文献一致),而立案公告附近的市场负反应则高达-6%左右。这意味着仅关注处罚公告事件将明显低估投资者的实际财富损失。在尝试解释立案公告日附近市场反应的截面差异时,我们发现立案公告前最近年度的盈余管理幅度越大,市场反应越负面,这意味着投资者在面临模糊信息时可能参考了此前的会计信息质量进行投资决策。我们还讨论了本文证据对我国证券市场虚假陈述行为的民事诉讼制度的含义。 | 吴溪 张俊生 | 2014 | 会计研究2014，，4： | 52 |
| 11 | 我国证券审计市场的集中度与注册会计师独立性显示文摘 | 吴溪 | 2001 | 中国注册会计师2001，，9： | 53 |
| 12 | 审计失败中的审计责任认定与监管倾向:经验分析显示文摘监管者对审计责任的认定倾向是审计执业环境的重要构成。本文选取1999—2006年间中国证券市场发生的72例财务报表审计失败进行观测,发现:(1)在监管实践较早期间(1999—2002年间)的审计失败样本观测中,88.2%的审计师遭到处罚;而2003—2006年间的审计失败观测中仅有23.6%的审计师遭到处罚;(2)在控制了审计失败观测的公司受处罚严厉度、舞弊期跨度、舞弊期间审计意见类型以及审计师规模后,仍能检测到近年来审计责任认定的显著缓和趋势;(3)即使对于审计师受到处罚的审计失败观测,在1999—2002年间平均82.7%的虚假陈述事项需要由审计师承担审计责任,而在2003—2006年间仅有平均41.2%的虚假陈述事项须由审计师承担责任。综上,监管机构在近年来对会计师事务所或签字注册会计师的审计责任认定显著趋于缓和与稳健;审计执业环境的这种变化趋势亦可为未来监管和司法实践中的审计责任界定提供有益的借鉴。 | 吴溪 | 2007 | 会计研究2007，，7： | 49 |
| 13 | 独立董事与审计师出自同门是“祸”还是“福”?——独立性与竞争—合作关系之公司治理效应研究显示文摘按照我国公司治理规则,上市公司聘请的独立董事中至少应有一名会计专业人士。具有会计师事务所从业经历的人员是会计专业人士中的一个类别。在实践中,我们观察到上市公司聘请具有事务所从业经历的人士担任独董存在3种模式。第一种模式是,公司聘请来自主审会计师事务所的雇员担任独董('同门'模式)。在该模式下,独董与审计师之间具有更高的合作程度,但其独立性下降。第二种模式是,公司聘请曾在事务所从业的人士担任独董('前同行'模式)。在该模式下,独董与审计师的独立性明显增强,且合作程度同样较高。第三种模式是,公司聘请的独董正在事务所从业,但并非来自主审事务所('同行'模式)。在该模式下,独董虽然独立于审计师,但对审计师构成业务竞争威胁,从而可能削弱审计师对客户的监督动机与效果。研究表明,'前同行'模式伴随着最严格的审计,'同行'模式伴随着最宽松的审计,而'同门'模式伴随的审计严格程度居中。这意味着保持不同治理机制之间的独立性固然重要,但避免不同机制之间的潜在利益冲突、促进相互合作同等重要。 | 吴溪 王春飞 陆正飞 | 2015 | 管理世界2015，31，9： | 44 |
| 14 | 功能性消化不良的相关研究进展显示文摘功能性消化不良(functional dyspepsia,FD)被认为是生物因素和社会心理因素复合作用下,引起脑肠轴功能失调的一系列综合反应.胃肠动力障碍与精神情志障碍是导致FD发病的重要因素,脑肠轴功能异常是发病的核心机制.FD的高发病率已引起高度的重视,因此本文综述了FD在发病机制和治疗方面最新的研究进展. | 汪龙德 毛兰芳 杜晓娟 张晶 吴溪玮 | 2017 | 世界华人消化杂志2017，25，1： | 46 |
| 15 | 装配式建筑施工安全风险评价研究显示文摘为了有效地对装配式建筑施工安全进行定性分析和定量评价,提出将G1法与WBS-RBS法相结合的WBS-RBS-G1法,对装配式建筑施工安全进行风险评估。运用WBS-RBS法系统全面地识别出施工过程中的风险,同时结合G1法计算出总风险度并对作业单元的风险等级进行划分,以期及时有效地对施工过程中的薄弱环节和重点环节进行有针对性的把控和防范。 | 常春光 吴溪 | 2018 | 建筑经济2018，39，8： | 42 |
| 16 | 关键审计事项与审计后会计信息质量相关吗--来自资产减值事项的证据显示文摘新的审计报告模式要求披露关键审计事项。根据风险导向审计准则,审计师应当充分识别重大错报风险并在审计工作结束时将评估的风险降至可接受的低水平,因此不论审计报告是否出现审计过程中识别的关键事项,审计后的会计信息都应公允反映企业的经济状况。换言之,在审计准则有效执行的情况下,关键事项的出现与审计后会计信息质量不应当存在显著关联。但针对存在重大错报风险的同类会计信息,如果只是某些审计业务有效识别为关键事项并有效应对,而另一些审计业务未能有效识别为关键事项,就会出现被识别(未被识别)为关键事项的审计后会计信息质量更高(更低),从而表现为关键事项的出现与审计后会计信息质量的正向关联。以2017年报审计中最普遍提及的资产减值关键审计事项为例,我们发现与资产减值未被识别为关键事项的公司相比,对于资产减值被识别为关键事项的公司,审计后的资产减值更能反映企业恶化的经济状况,且该规律在小规模事务所中更为突出。我们的证据意味着部分审计业务执行风险导向审计准则的不足,且这种缺陷突出体现在审计资源相对紧缺的事务所。 | 吴溪 范昱江 杨育龙 | 2019 | 会计研究2019，，12： | 49 |
| 17 | 会计师事务所总分所治理与分所首次业务承接——基于中国注册会计师协会报备数据的分析显示文摘本文考察了会计师事务所总所对分所的治理水平对分所首次承接审计业务行为的影响。利用中国注册会计师协会的总分所治理报备数据,我们发现,与总分所治理较好的分所相比,总分所治理较差的分所更倾向于承接上期收到非标意见的上市客户;进一步地,对于此类首次承接的高风险客户,治理较差的分所出具非标意见的持续性显著弱于总分所治理较好的分所。我们的证据表明,会计师事务所内部治理对审计业务质量控制效果有显著影响。 | 王春飞 吴溪 曾铁兵 | 2016 | 会计研究2016，，3： | 39 |
| 18 | 审计师变更的监管思想、政策效应与学术含义——基于2002年中国注册会计师协会监管措施的探讨显示文摘本文从2002年度中国注册会计师协会针对审计师变更问题做出的一系列监管措施谈起,分析了监管部门在审计师变更监管过程中的作用,并提出了相关监管工作对学术界进行审计师变更研究的潜在影响和未来研究机会。 | 李爽 吴溪 | 2002 | 会计研究2002，，11： | 39 |
| 19 | 审计意见变通及其监管:经验证据显示文摘本研究观察了监管者与被监管者之间在审计意见变通行为上的博弈过程。首先,本文发现上市公司的盈余管理倾向对注册会计师的审计报告行为具有显著的负面影响,该发现支持证券监管部门对审计意见变通行为的关注及相关政策(中国证监会于2001年底发布14号文)的必要性;其次,本文通过对14号文政策效应的初步检验,并未发现该政策对主审会计师事务所在逞解释说明段的无保留意见与保留意见之间的选择行为上显示出显著的遏制效果;同时,在2001年度审计,按上市客户数量排名前10位的会计师事务所整体上反而表现出吡中小型事务所更强的审计意见变通倾向。我们认为,我国目前的不良执业环境对注册会计审计报告行为的显著负面影响在一定程度上导致了有关监管政策在短期内尚难以充分发挥其预期效用,会计信息质量的提高需要综合治理。 | 李爽 吴溪 | 2002 | 中国会计与财务研究2002，4，4： | 35 |
| 20 | 不利审计意见的改善与自愿性审计师变更:——1997~2003年间的趋势描述及其含义显示文摘我国证券审计市场中不利审计意见的改善和自愿性审计师变更在近年来得到了监管机构和学术界的高度关注 ,关注点主要在于 :不利审计意见的改善是否恰当 ;自愿性审计师变更是否会促进不利审计意见的不当改善。为了对这些问题的研究提供必要的基础 ,本文初步回顾了 1997~ 2 0 0 3年间不利审计意见改善的总体趋势 ,特别是自愿性审计师变更情况下不利审计意见的改善趋势 ,并提出了相关的学术与监管含义。 | 李爽 吴溪 | 2004 | 审计研究2004，，5： | 32 |
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