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| 1 | 公司治理、审计风险与审计定价——基于CCGI^(NK)的经验证据显示文摘本文采用南开大学公司治理研究中心发表在2004年《管理世界》第二期的论文中公布的2002年度'中国上市公司治理100佳'的公司治理指数作为公司治理质量的替代变量,以'100佳'中的55家2001年至2004年的数据作为研究对象,采用多元回归方法,分析公司治理指数、审计风险、审计师规模与审计定价的关系。结果发现,公司治理指数越高,审计定价越低;随着公司治理指数提高,国际四大和本土五大明显降低了审计定价,而本土次五大的审计定价却没有明显下降,说明审计定价受到公司治理风险影响,国际四大及本土五大对源于公司内部治理的风险更加敏感,原因可能是大型事务所运用了风险导向审计模式,在争取到优质客户后,采取了合理的风险定价策略,以保持优质客户。上述发现对大型审计师获得审计收费声誉溢价的观点做了局部修正。 | 潘克勤 | 2008 | 南开管理评论2008，11，1： | 94 |
| 2 | 中国审计实证研究:1999-2007显示文摘中国审计实证研究自1999以来,已经取得了长足的进展。本文拟对国内主要学术刊物发表的审计实证研究文献进行综述,主要考察审计实证研究所得到的结论以及审计实证研究中所存在的不足,以期能为推动中国审计实务工作与审计实证研究的发展提供依据。 | 吴联生 刘慧龙 | 2008 | 审计研究2008，，2： | 64 |
| 3 | 中国审计定价实证研究述评显示文摘审计定价一直是审计市场研究的热点问题之一。本文围绕着政策制定者所关注的四个问题,即审计定价的决定因素、低价揽客、盈余管理、事务所规模以及品牌与审计定价之间的关系,回顾了我国对审计定价研究的经验证据,指出目前实证研究结论的分歧之处,然后总结这些证据的研究启示,最后指出未来该领域的研究方向。 | 张奇峰 张鸣 戴佳君 | 2006 | 会计研究2006，，6： | 55 |
| 4 | 审计收费与股价崩盘风险显示文摘本文选取2002—2012年我国A股上市公司作为样本,研究了审计收费对于公司股价崩盘风险的影响。研究发现:审计收费越高,股价崩盘风险越低;正的异常审计费用越高,股价崩盘风险越低,但没有证据表明负的异常审计费用对股价崩盘风险有显著影响。以上结果说明,较高的审计收费能够促使会计师事务所提高审计投入,进而提高审计质量,降低股价崩盘风险;注册计师在审计过程中存在质量控制底线,并不会因为审计费用过低而显著降低审计质量。本文的研究可以丰富我们对于审计收费与审计质量之间关系的认识,同时也可以丰富我们对于股价崩盘风险形成机制的认识。 | 万东灿 | 2015 | 审计研究2015，，6： | 54 |
| 5 | 我国审计师强制轮换制度有效性的实证分析显示文摘基于过长的审计任期可能会损害审计独立性、从而降低盈余质量的观点,许多国家实行了审计师定期轮换制度。基于相同的考虑,我国也于2004年1月1日开始实施签字会计师定期轮换制度。本文利用异常应计和非经常性损益两个指标作为盈余质量的替代变量,运用单变量检验以及多元回归分析方法,对强制性轮换制度的执行效果进行检验。实证研究未能发现强制轮换得以提升盈余质量的证据。我们认为,产生该种状况的主要原因一方面是因为随任期而增加的审计师对其客户专属性知识在提高盈余质量中扮演着非常重要的角色;另一方面是由于我国的强制轮换毕竟只是所内签字注册会计师的轮换,会计师事务所还存在向客户妥协的经济压力,因此该制度在提高审计独立性方面的作用有限。 | 沈玉清 戚务清 曾勇 | 2006 | 审计研究2006，，4： | 49 |
| 6 | 媒体报道影响审计师专业判断吗?——基于盈余管理风险判断视角的实证分析显示文摘基于传播学的议程设置理论和审计学相关研究成果,本文提出了媒体报道影响审计师专业判断的具体路径,即媒体通过'认知模式'和'显著性模式'等议程设置功能影响审计师的信息占有和风险因素权重判断,这些影响在'策略假说'和'认知假说'机制作用下对审计师的专业判断和行为调整发挥作用。文中运用2005~2010年A股上市公司数据,研究发现媒体关注会显著加强审计费用对盈余管理风险的正向敏感度。结果表明,媒体报道影响了审计师在定价契约谈判过程中的信息占有和盈余管理风险权重的判断,在'策略假说'和'认知假说'机制影响下,审计师更加关注盈余管理行为的风险,并最终将其反映在审计定价上。本研究不仅丰富了审计定价和媒体治理的相关文献,更重要在于其揭示并验证了媒体影响审计师专业判断的具体路径。 | 吕敏康 冉明东 | 2012 | 审计研究2012，，6： | 44 |
| 7 | 公司债务违约风险影响审计收费吗显示文摘企业一旦发生债务违约,企业以及相关主体利益都会受到重大损害,而作为专业人士的审计师能否提前做出反应显得至关重要。本文选取A股上市公司2001—2015年的债务违约数据,首次系统研究债务违约曝光前后审计收费的变化。研究发现,在公司债务违约曝光之前,审计师已经提前做出反应,提高审计费用;在债务违约曝光之后,审计师还会继续进行反应,审计费用进一步提高。审计师提高对债务违约公司的审计收费,主要是基于对会计信息质量和审计风险的考虑。综上表明,审计师对公司债务违约风险具有敏感性和谨慎性,能够先于债务违约曝光事件进行反应。这对于认识和发挥审计师的债务风险预判能力具有重要启示。进一步研究发现,审计师市场地位和公司违约严重程度均会对审计师反应的及时性产生影响。另外,审计师对国企债务违约曝光并不敏感,说明我国债务市场确实存在政府隐性担保的现象,损害了审计师对国企债务风险的恰当反应。 | 陈婧 张金丹 方军雄 | 2018 | 财贸经济2018，39，5： | 46 |
| 8 | 审计质量只能替代吗?——来自实证研究的结论分析显示文摘近几年来,统计实证研究已经成为会计、审计领域学术界的主流研究范式,这些研究有着非常积极的意义,丰富了我们对审计质量的理解。但是将这些研究的主要结论整理在一起,综合分析发现,各个变量之间在研究套路上有交叉重复,用不同的变量得出的结论有很多不一致的地方,甚至同一替代变量不同的研究者也得出不同的结论。本文认为,对审计质量的实证研究,是否可以不仅仅局限于统计分析方法,还可以进一步探索新的实证研究方法,以进一步补充完善统计研究的结论呢?在借鉴已有的理论框架的基础上,本文提出了案例研究法的技术路线,希望为审计质量的多方位研究进行一些有意义的探索。 | 谭楚月 段宏 | 2014 | 会计研究2014，，7： | 31 |
| 9 | 审计师变更、审计收费与审计委员会效率 | 夏文贤 陈汉文 | 2006 | 财会通讯(学术版)2006，，2： | 30 |
| 10 | 产权性质、不良贷款率与审计费用——来自上市商业银行的经验证据显示文摘本文运用2003—2008年我国A股上市商业银行的数据,采用偏最小二乘法和广义最小二乘法,实证分析了我国银行产权性质、不良贷款率与审计费用之间的关系。研究发现:国有控股银行的审计费用更高,且流动性比例对审计费用的影响更大;不良贷款率高的银行审计费用也较高。不同产权性质的银行中,各类风险对审计费用的影响存在着一定的差异,如国家控股银行的流动性比例对审计费用的影响更为明显。所以,审计机构需根据产权性质对各类风险指标给予不同程度的关注。 | 高雷 张杰 | 2010 | 审计研究2010，，2： | 20 |
| 11 | 公允价值计量下的审计收费研究显示文摘公允价值的采用使得审计师必须依靠增加审计工作来尽可能地降低风险,并承担不可避免的审计风险,因此,审计师会相应地收取较高的审计报酬。基于Simunic模型并依据审计收费水平和变动情况,对中国上市公司2001年—2007年审计收费进行实证研究,结果发现公允价值计量的不确定性和变动性导致了难以避免的审计风险,在公允价值计量下资产减值表征的企业盈余管理动机与审计收费之间的相关度更高,而声誉较高的会计师事务所也相应要求更高的声誉补偿溢价。 | 朱松 徐浩峰 王爽 | 2010 | 审计与经济研究2010，25，4： | 17 |
| 12 | 以公允价值计量的金融资产分类与审计收费的相关性研究——来自2007—2010年沪市A股的经验证据显示文摘本文实证考察了以公允价值计量的金融资产分类和审计收费的相关性,并检验了二者之间的关系是否受到2008年金融危机和2009年利润表编制改革两大环境因素的影响。结果发现以公允价值计量的金融资产分类会对审计收费造成影响,可供出售金融资产占交易性金融资产和可供出售金融资产两类金融资产之和的比例越大,审计收费越高;金融危机下,审计收费与以公允价值计量的金融资产分类的相关性增强,但在利润表编制改革之后,相关性减弱。 | 马建威 杨亚军 黄文 | 2012 | 中央财经大学学报2012，，11： | 17 |
| 13 | 事务所转制、法律风险与审计质量显示文摘文章以我国财政部、工商总局联合推动的会计师事务所向'特殊普通合伙组织形式'转制这一特色事件为契机,基于审计师法律责任的视角,选取2008-2013年我国A股上市公司及其主审会计师事务所为样本,动态实证分析事务所转制对审计质量的影响。研究结果表明:具备证券资格的事务所全部完成特殊普通合伙转制之后,审计质量的整体水平显著提升;而且有限责任制转换为特殊普通合伙制增加了审计师的法律责任,同时也提高了其法律风险意识。具体表现为:转制之后,审计师对高法律风险客户的盈余管理容忍度下降,也更倾向于对高风险客户出具非标审计意见。由此可见,我国会计师事务所特殊普通合伙转制方案取得了显著成效,这将有利于我国注册会计师行业的持续发展和做强做大。 | 蒋尧明 唐衍军 | 2015 | 商业经济与管理2015，，12： | 17 |
| 14 | 关于审计费用与审计质量的实证研究显示文摘本文以2003年至2004年的沪市A股上市企业为样本,分析审计费用对于审计质量的影响。结果发现:审计费用对审计质量的影响不显著,说明审计收费与审计质量不完全遵循市场定价机制,我国审计市场有待规范和加强。 | 金莲花 张志花 朴庆真 | 2010 | 财会通讯(下)2010，，1： | 15 |
| 15 | 开发支出资本化、内部控制与审计收费——基于企业异质性特征的实证检验显示文摘以2007—2018年沪深A股上市公司为样本,研究了开发支出资本化对审计收费的影响以及内部控制对开发支出资本化与审计收费关系的调节作用,并从产权性质和是否高新技术企业的企业异质性特征角度进行了分组检验。研究发现,存在开发支出资本化的公司会被收取更高的审计费用,高质量内部控制能够负向调节开发支出资本化对审计收费的影响,非国有控股公司和高新技术企业内部控制的负向调节作用更强。研究结果说明审计师在对上市公司进行审计时,充分考虑了开发支出资本化存在的风险以及内部控制的负向调节作用,并将其作为影响审计收费的重要因素。 | 何芹 董卉娜 高前善 | 2020 | 审计与经济研究2020，35，5： | 13 |
| 16 | 信息披露质量、审计风险与审计定价关系研究——基于深交所A股公司的经验证据显示文摘笔者以深交所公布的上市公司信息披露质量考评结果作为公司治理水平的替代变量,分析公司治理、信息披露质量、审计风险、审计定价间关系,实证结果显示:上市公司信息披露质量越好,审计定价越低,且这一现象在大型会计师事务所中表现更为突出。上述发现说明公司治理影响了审计定价,且大型事务所对源于公司治理的风险更加敏感,原因可能在于大型事务所较早采用了风险导向审计模式,其识别、应对审计风险的能力更强。 | 高万青 | 2014 | 经济经纬2014，31，4： | 12 |
| 17 | 初始审计定价折扣与审计质量——基于客户与会计师事务所相对地位的视角显示文摘从审计市场的供需双方——客户与会计师事务所的相对地位和议价能力出发,研究不同客户-事务所组合的初始审计定价折扣及审计质量问题。结果发现,初始审计定价折扣现象并不普遍存在,只有在大客户-小事务所组合中才存在;同时,这一组合中无论是否存在审计定价折扣,审计质量均低于其他客户-事务所组合。研究为审计市场低价揽客现象提供了新的视角和经验证据,并对完善我国审计市场结构提出了政策建议。 | 叶康涛 崔毓佳 | 2017 | 会计与经济研究2017，31，4： | 12 |
| 18 | 盈余管理方式与审计师风险感知研究显示文摘以2009~2013年沪深两市A股上市公司为样本,研究应计盈余管理和真实盈余管理对审计师风险感知的影响,研究结论表明,审计师既能感知到应计盈余管理行为带来的风险,同时还能感知到真实盈余管理行为的风险,并会从审计意见类型和审计费用两个方面采取风险应对措施。相较于有限责任制会计师事务所,特殊普通合伙制会计师事务所的审计师对盈余管理行为的风险感知更敏感。 | 郝莉莉 | 2016 | 财经理论与实践2016，37，4： | 12 |
| 19 | 我国审计定价研究述评显示文摘自2001年上市公司必须公开披露审计费用信息以来,国内学者开始借鉴西方模型对我国审计定价的影响因素进行研究。研究主要有两类,一是审计定价的一般影响因素研究,二是相关因素对审计定价影响的纵深研究。纵深研究中,我国学者主要关注公司治理、声誉溢价、审计师更换、风险因素对审计定价的影响。但现有研究尚未取得一致的结论,且在研究方法、研究深度等方面尚需进一步的拓展。未来研究应当在研究内容、研究视角、数据来源等方面加以改进。 | 郭梦岚 | 2010 | 南京审计学院学报2010，7，1： | 12 |
| 20 | 注册会计师真的关注审计风险了吗——基于审计定价视角的经验证据显示文摘利用沪深两市上市公司2007年的数据,检验了盈余管理、特定风险、公司治理以及上年度审计意见类型等反映或影响审计风险的因素与审计收费之间的关系,结果发现,风险因素对我国上市公司审计定价的解释力有限。这表明,由于法律和监管环境以及审计市场发育程度与国外有着较大差异,我国注册会计师在决定审计收费时,对于风险因素并不十分关注。它反映出,我国会计师事务所离现代风险导向审计的要求尚有不小的距离。 | 李明辉 郭梦岚 | 2010 | 当代经济科学2010，32，4： | 11 |
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