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| 1 | 盈余管理与所得税支付:基于会计利润与应税所得之间差异的研究显示文摘公司在进行盈余管理时,往往面临着财务报告成本与税务成本的权衡。为了摆脱该困境,公司有动机通过操纵非应税项目损益,以规避盈余管理的所得税成本。本文通过考察会计利润与应税所得差异(Book-Tax Differences)和盈余管理之间的关系,证实了该假设。我们的研究表明,上市公司盈余管理幅度越大,则会计利润与应税所得差异(本文定义为非应税项目损益)也越高,即上市公司通过操纵非应税项目损益,以规避盈余管理的税负成本。我们的研究进一步发现,上市公司通过非应税项目损益规避盈余管理税负成本的行为主要发生在高税率组别,而享受所得税优惠的公司则没有呈现出该特征。另外,我们的研究还发现,上市公司主要通过操纵长期应计项目规避所得税负。但我们的研究也表明,上市公司通过非应税项目损益规避的盈余管理税负成本较为有限,平均每1元操纵利润中,只有1.8分的操纵利润可以规避所得税成本,这或许表明进行盈余管理的公司为了避免引起资本市场或税务当局的怀疑,而为其大部分利润操纵支付了所得税成本。此外,本文研究还发现,高税率公司存在强烈的通过非应税掼益项目规避所得税的动机。我们的样本公司中,平均而言,所得税税率每增加1个百分点,操纵非应税项目损益占资产的比例将增加0.029%;适用33%税率的公司与适用15%优惠税率的公司相比,为此所规避的所得税成本平均高达330万元。 | 叶康涛 | 2006 | 中国会计评论2006，4，2： | 109 |
| 2 | “先征后返”、公司税负与税收政策的有效性显示文摘地方政府与中央政府的目标差异,可能导致中央政府的政策并不能得到地方政府的有效执行。地方政府自行制定并实施企业所得税'先征后返'的优惠政策,就是地方政府未能有效执行中央政府税收政策的具体事例。2000年中央政府规定,从2002年1月1日起禁止地方政府对上市公司实施该优惠政策。本文的研究结果表明,地方政府实施的'先征后返'所得税优惠政策的确干扰了中央政府税收政策宏观调控作用的发挥,中央政府取消该项优惠政策的决定,在一定程度上得到了地方政府的执行,并有效地减弱了地方政府实施该项政策所带来的负面影响,恢复了中央政府税收政策的有效性。 | 吴联生 李辰 | 2007 | 中国社会科学2007，，4： | 101 |
| 3 | 财政分权、地方政府竞争与上市公司实际税负显示文摘本文以2002~2005年制造业公司为样本,对中国转轨经济背景下财政分权体制和地方政府行为对上市公司实际税负的影响进行了深入研究。研究结果表明:上市公司实际税负与所在地区财政对中央财政依赖程度呈倒U型关系;与所在地区宏观税收收入弹性不相关;优惠区内的公司则存在显著的'税率锁定'现象;非法定优惠区内上市公司的实际税率与地方政府的税征强度正相关,与政府干预指数负相关,其中非国有上市公司对地方政府干预最敏感。 | 曹书军 刘星 张婉君 | 2009 | 世界经济2009，32，4： | 82 |
| 4 | 金字塔结构、税收负担与企业价值:基于地方国有企业的证据显示文摘地方国有企业的金字塔结构是否带来了更高的运营效率,现有的经验证据得出了不一致的结论。本文尝试从企业税负的角度探究地方国有企业的金字塔结构对企业价值的影响路径。研究发现:相比非国有企业和中央政府控制的国有企业,地方政府控制的国有企业肩负着更沉重的税收负担;然而,地方国有企业的金字塔结构则可以降低其税负,表现为金字塔层级与实际所得税率的显著负相关;进一步发现,地方国有企业税负的降低显著提升了其市场价值,也带来了显著为正的累积超额回报。研究结论表明,企业的税收负担是影响地方国有企业金字塔结构与运营效率之间关系的重要路径。本文的研究结论不仅丰富了企业金字塔结构的经济后果和税收负担影响因素的学术文献,也对我国的国有企业改革具有政策启示。 | 刘行 李小荣 | 2012 | 管理世界2012，28，8： | 158 |
| 5 | 税率调整和资本结构变动——基于我国取消“先征后返”所得税优惠政策的研究显示文摘本文基于我国取消“先征后返”所得税优惠政策的事件,研究公司税率外生性变化对资本结构的影响。研究结果表明,原来享受“先征后返”优惠政策的公司,由于取消“先征后返”优惠政策提高了公司税率,它们相应地提高了公司的财务杠杆,这一研究结论支持了资本结构理论。同时,本文还发现原来享受“先征后返”优惠政策的公司,其提高财务杠杆的方法是增加公司债务融资,而不是降低所有者权益,这一结论与中国经济稳定高速增长的事实相一致。本文是第一篇直接研究公司税率外生性调整与资本结构变动之间关系的论文,它运用中国的数据检验了公司税率与资本结构之间的关系,从而为经典资本结构理论在中国的适用性提供了证据;同时,本文首次揭示了我国上市公司在公司税率发生变化时的资本结构决策行为,为我国上市公司资本结构决策行为乃至财务行为的改进提供重要的依据。 | 吴联生 岳衡 | 2006 | 管理世界2006，22，11： | 60 |
| 6 | CFO影响力与企业税负水平——基于企业所有权视角的分析显示文摘文章基于企业所有权性质的视角,研究了CFO的影响力与公司税负水平之间的关系。文章将CFO影响力分为组织影响力、专业影响力、声誉影响力和所有权影响力。实证结果表明,较强的CFO影响力与企业实际税负水平负相关。进一步研究发现,在不同性质的企业中,CFO影响力与税负水平之间的负相关关系不同。在民营企业中,CFO在四个维度上的影响力均与税负水平显著负相关;在国有企业中,只有CFO所有权影响力与企业税负水平负相关。CFO影响力对企业实际税负水平的影响主要存在于民营企业,说明CFO职能定位在国有企业和民营企业中存在差异。 | 薛爽 都卫锋 洪昀 | 2012 | 财经研究2012，38，10： | 17 |
| 7 | 我国政府间税收竞争的制度分析显示文摘文章讨论了我国产生政府间税收竞争的原因,这其中既有体制原因,但是更为重要的原因是转轨经济中改革没有深化,法律体系及制度不健全。在此基础上分析了政府间税收竞争的实际效应,对社会福利产生的影响,并提出政策性建议。 | 陈明艺 | 2005 | 山西财经大学学报2005，27，2： | 14 |
| 8 | 企业税负衡量研究述评显示文摘科学、合理、精准地衡量企业税负,是企业税负相关研究的前提和基础。企业有效税率是目前国外学者研究公司实际税负的重要工具,我国学者也比较认可,只是在具体运用时,由于国别税制差异和研究目的不同,需要对'各项税费'包括的具体内容及范围和'计税经济来源'进行专门界定。与宏观税负合理性(即最优宏观税负)已有较为明确的标准不同,微观企业税负高低是否合理目前尚没有客观的判断标准,这使得比较企业税负水平无论得出何种结论都易受到质疑和挑战。 | 胡文龙 杜莹芬 | 2014 | 中国流通经济2014，28，11： | 14 |
| 9 | 新会计准则对上市公司所得税税负影响研究显示文摘新会计准则与原会计准则相比有很大变化,特别是公允价值的广泛采用和资产负债表债务法的运用,会影响企业应缴所得税和实际所得税税负。本文从分析企业财务因素入手,分别以上市公司全部行业和制造业为样本,运用多元线性回归的方法,检验主要财务因素与公司实际税负的关系,得出执行新会计准则降低了上市公司平均所得税税负的研究结论。 | 王素荣 蒋高乐 | 2009 | 中国工业经济2009，，12： | 12 |
| 10 | 企业不同税收负担计量指标的评价与未来研究方向刍议显示文摘公司税收负担的计量直接影响对公司税相关政策的评价和公司投融资决策的制定,基于不同的研究目的,学术界展示了对公司税收负担的多重计量方法。本文旨在对公司税收负担的不同计量指标进行比较和评价,并对我国的公司税收负担研究提出建议。 | 胥佚萱 | 2010 | 现代财经(天津财经大学学报)2010，30，9： | 5 |
| 11 | 我国的税收竞争异化与税权制度创新显示文摘在我国“过渡时期分税制”的渐进式改革中,规范的政府间财政关系尚未建立,制度的缺陷和对地方政府行为约束的缺失,致使我国地方政府间税收竞争出现异化的趋势,严重扭曲了资源的配置,也妨碍了政府公共服务的提供。本文分析得出税权制度缺陷是导致当前我国税收竞争异化的主要制度诱因,需要以推进税权制度的改革和完善为突破口,构建法治化、规范化的税收竞争制度框架的结论。 | 叶子荣 林翰 | 2007 | 税务研究2007，，2： | 5 |
| 12 | 我国地方税收竞争的博弈分析及其政策启示显示文摘改革开放以后,随着经济的快速增长和结构的不断调整,我国政治经济制度急需实现转型,财政分权的程度不断深化,地区间经济竞争也日趋加剧。这一切都使有效的政府间税收竞争成为现实需要。文章运用一系列实证研究的方法来论证如何构建一种充分发挥地方税收竞争有效性的秩序框架,并在此基础上提出一些政策建议。 | 杨伊 | 2007 | 江西教育学院学报2007，28，1： | 5 |
| 13 | 新会计准则和新所得税法对上市公司实际税负影响的分析显示文摘会计准则在资产的确认和计量方面变化很大,特别是公允价值的广泛使用,会影响会计利润和应纳税所得额,进而影响上市公司所得税税负。新企业所得税法与原内外有别的企业所得税法相比,不仅税率和税收优惠政策方面有变化,而且在费用扣除方面变化也很大,实施新企业所得税法会影响上市公司所得税实际税负。本文采用统计分析方法,分析实施新会计准则和新企业所得税法对上市公司所得税税负的影响。 | 王素荣 史文博 | 2010 | 现代财经(天津财经大学学报)2010，30，2： | 4 |
| 14 | “去杠杆”与“降成本”的政策协同:机制分析与经验证据显示文摘非金融企业税收负担主要通过两类渠道影响财务杠杆率,即债务税盾的直接渠道和融资优序的间接渠道。整体观察,减税政策通过两类渠道对降低杠杆率发挥了大致持平的贡献。税收负担对企业杠杆率的影响因企业生存特征和产权性质而异:国有企业税收负担主要通过融资优序渠道影响财务杠杆率;无论债务税盾还是融资优序渠道,僵尸企业税收负担对其财务杠杆率均未形成显著影响。本研究为新发展格局下的财政政策提质增效,提供了可资参考的经验证据。 | 郭玉清 张妍 | 2021 | 经济与管理评论2021，37，4： | 3 |
| 15 | 我国民族地区税收政策与经济增长的理论研究与实证分析显示文摘实证考察与理论分析表明,税收政策对民族地区的经济增长具有重要影响。民族地区的特殊性要求实施特殊的税收政策。在税收政策的具体设计过程中,必须坚持从实际出发和系统平衡的原则。 | 朱华勇 | 2005 | 四川大学学报(哲学社会科学版)2005，，6： | 3 |
| 16 | 新企业所得税制度下我国居民企业实际平均税负的估测显示文摘企业承担的实际平均税率作为企业实际税负的一个体现,在很大程度上影响着潜在投资者的投资决策,准确而全面地估测企业的实际平均税率,可以为投资者及政策制定者提供有价值的参考。在我国实施新企业所得税制度的背景下,从企业和股东个人这两个层面分别估测投责者采取不同融资方式、投资于不同资产时可能承担的实际平均税率,并检验上述结果对各种假设条件的敏感性,具有重要的现实意义和参考价值。 | 李伟 | 2008 | 税务与经济2008，，5： | 3 |
| 17 | 地方政府间减税竞争与协调的国际经验研究显示文摘地方政府间减税竞争与协调在西方市场经济国家是一种普遍的现象。本文对瑞士、美国和德国的地方政府间减税竞争经验及其协调机制进行了研究,并提出了新时期我国应积极面对地方政府间减税竞争,构建合适的国内地方政府间减税竞争新模式。 | 葛夕良 | 2008 | 经济社会体制比较2008，，1： | 3 |
| 18 | 中国地方政府之间的税收竞争显示文摘中国于1994年开始实行分税制财政体制,这一体制极大地调动了地方政府发展辖区经济的积极性。不过地方政府在经济发展的过程中未能正确运用税收手段,也造成了严重的'诸侯经济'、税制扭曲以及公共物品供给不足等不利于经济长期发展等问题。对中国地方政府间税收竞争的性质与后果进行反思,不仅能够明晰过去经济增长的本来面目,而且可以知道问题的所在,有利于今后深化改革。 | 姜孟亚 | 2014 | 首都师范大学学报(社会科学版)2014，，3： | 3 |
| 19 | 西方企业实际税负估测方法的演进及其在中国的适用性分析显示文摘准确而全面的估测企业实际税负,既可以为投资者制定决策提供依据,又能为政策制定者调整其税收政策以增强本国吸引力提供参考,因此了解并掌握估测企业实际税负的模型和方法具有重要意义。国外在该领域的主要研究成果包括用于衡量实际边际税率的King-Fullerton模型、可以兼顾分析实际边际税率和实际平均税率的Devereux-Griffith模型以及用于估测实际平均税率的'欧洲税收分析师'。上述模型在中Devereux-Griffith模型最适于研究中国的情况。然而,由于中外税制存在一定的差异,我们在运用Devereux-Griffith模型时须依据我国税法对资产的税收扣除方法以及股东适用的税收抵扣率等相关规定来修正模型参数。 | 李伟 | 2008 | 内蒙古大学学报(哲学社会科学版)2008，40，5： | 2 |
| 20 | 税收竞争对资本形成及流动影响效果的实证分析显示文摘由于税收对资本收益率具有巨大的影响能力,各地政府纷纷利用税收工具展开资本竞争活动,以增加资本形成,吸引外地资本的进入各地资本税收竞争的内容主要包括资本税收优惠竞争、土地供给价格竞争、资本利润率保证及其它形式的资本竞争。在资本税收竞争过程中,形成了资本形成分布不平衡、外资分布不平衡、金融信贷资金分布不平衡及资本市场资金分布不平衡。 | 周克清 | 2006 | 涉外税务2006，，2： | 2 |
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